مشخصات مقاله:
عنوان فارسی مقاله:
محافظه کاری شرطی و غیرشرطی: مفاهیم و مدل سازی
عنوان انگلیسی مقاله:
Conditional and Unconditional Conservatism: Concepts and Modeling
کلمات کلیدی مقاله:
محافظه‌کاری، محافظه‌کاری، رابطه بازده‌ها-سودها
مناسب برای رشته های دانشگاهی زیر:
حسابداری
مناسب برای گرایش های دانشگاهی زیر:
حسابداری مالی و حسابرسی
وضعیت مقاله انگلیسی و ترجمه:
مقاله انگلیسی را میتوانید به صورت رایگان با فرمت PDF از باکس زیر دانلود نمایید. ترجمه این مقاله با فرمت WORD – DOC آماده خریداری و دانلود آنی میباشد.
فهرست مطالب:
چکیده
1. تاثیرات احتمالی محافظه‌کاری غیرشرطی روی عدم تقارن
2. مدل
2.1. فرضیات اقتصادی
2.2. فرضیات سنجش حسابداری و ارزش‌های دفتری
2.2.1. دارایی‌های ملموس
2.2.2. دارایی‌های ناملموس
2.3. سودها و حسابداری مازاد تمیز (روشن)
3. تجزیه و تحلیل‌ها و فرضیات شبیه‌سازی
3.1. فرضیات فنی و انتخاب‌های پیاده‌سازی
3.2. تغییر میزان محافظه‌کاری غیرشرطی
3.2.1. تغییر نسبت دارایی‌های ناملموس
3.2.2. تغییر نرخ استهلاک حسابداری
3.2.3. خلاصه‌ی فرضیات
3.3. تغییر میزان حسن نیت ثبت نشده از شوک‌های مثبت تشخیص داده نشده گذشته در مقدار بازاری دارایی‌های ملموس
3.4. تغییر میزان اصطکاک‌ها در ثبت کاهش‌های ارزش دارایی‌های ملموس
3.4.2. تغییر عدم قطعیت محرک اختلال
3.4.3. خلاصه‌ی فرضیات
4. نتیجه‌گیری‌های، مفاهیم ضمنی برای تحقیق آینده، و تست‌های تجربی ارائه شده
ضمیمه A
4.1. عبارات برای سودها و
ضمیمه B
4.2. مشتق مشابه با معادله (2) که بدون فرض T-GROW به دست می‌آید
تشکر و قدردانی
قسمتی از مقاله انگلیسی و ترجمه آن:
We define accounting conservatism as the on average understatement of the book value of net assets relative to their market value (hereafter, the existence of expected unrecorded goodwill). Accounting conservatism is manifested in two general but distinct ways recognized in the literature.1 First, conservatism can be unconditional (or ex ante or news independent), meaning that aspects of the accounting process determined at the inception of assets and liabilities yield expected unrecorded goodwill. Examples of unconditional conservatism include immediate expensing of the costs of most internally developed intangibles, depreciation of property, plant, and equipment that is more accelerated than economic depreciation (hereafter accelerated depreciation), and historical cost accounting for positive net present value projects.2 A longstanding literature models and empirically investigates the implications of unconditional conservatism, focusing on how it yields growthdependent biases in accounting numbers.3
ما محافظه‌کاری حسابداری را به عنوان کتمان حقیقت (دست کم گرفتن) متوسط ارزش دفتری دارایی‌های خالص نسبت به ارزش بازار آن‌ها (از این به بعد، وجود حسن نیت ثبت نشده‌ی مورد انتظار) تعریف می‌کنیم. محافظه‌کاری حسابداری در دو روش عمومی اما متمایز شناخته شده در نوشتجات آشکار می‌شود [1]. اولا، محافظه‌کاری می‌تواند غیر شرطی باشد (یا مستقل از اخبار یا پیش‌بینی‌ها )، بدین معنا که جنبه‌های فرایند حسابداری تعیین شده در شروع دارایی‌ها و بدهکاری‌ها، حسن نیت ثبت نشده‌ی مورد انتظار را حاصل می‌کنند. نمونه‌های محافظه‌کاری غیرشرطی شامل مصرف فوری هزینه‌های اغلب دارایی‌های ناملموس توسعه یافته به صورت داخلی، استهلاک املاک، کارخانه، و تجهیزات که سریع‌تر از استهلاک اقتصادی است (از این به بعد، استهلاک سریع)، و حسابداری هزینه‌ی تاریخی برای پروژه‌های ارزش فعلی خالص مثبت هستند [2]. یک ادبیات (نوشتجات) دیرینه (طولانی مدت)، مفاهیم ضمنی محافظه‌کاری غیرشرطی را با تمرکز روی این که آن چگونه تعصب‌های وابسته به رشد را در اعداد حسابداری ایجاد می‌کند مدلبندی و به طور تجربی بررسی می‌کند [3].